Geldwerter Vorteil aus PKW-Nutzung

» Begriffs-Erläuterungen

Geldwerter Vorteil aus PKW-Nutzung

Wird im Bauunternehmen einem Mitarbeiter (z. B. Bauleiter, Polier) ein Firmen-PKW sowohl für dienstliche Nutzung als auch für den privaten Gebrauch überlassen, ist der geldwerte Vorteil durch den Nutzer über die Lohnsteuer zu versteuern sowie bei der Sozialabgabe zu berücksichtigen. Wird die 1 %- Regelung angewandt, wird der geldwerte Vorteil mit 1 % des auf volle 100 € gerundeten Listenpreises des PKW angenommen, bei Gebrauchtwagen der zum Zeitpunkt der Erstzulassung maßgebende Listenpreis zuzüglich Kosten für Sonderausstattungen und Mehrwertsteuer.
Zu den Sonderausstattungen zählen beispielsweise auch solche Güter wie:
  • vom PKW-Hersteller eingebaute Navigationsgeräte,
  • eingebaute Klimaanlagen, Diebstahlsicherungen, Alarmanlagen.
Nicht hinzuzurechnen ist jedoch der Wert eines weiteren Satzes Reifen (z. B. Satz Winterreifen einschließlich Felgen) sowie eine Freisprechanlage zum Handy oder ein Autotelefon.
Steuerlich entlastet wird die private Nutzung von betrieblichen Fahrzeugen, wenn es sich um Elektro- und Hybridelektrofahrzeuge handelt. Grundlage liefert das Amtshilferichtlinien-Umsetzungsgesetz (im BGBl. I 2013, S. 1809), das ab 30.6.2013 in Kraft ist. Danach wird bei der 1 % - Regelung für bis 31.12.2013 angeschaffte Elektro- und Hybridelektrofahrzeuge der Listenpreis um 500 € pro Kilowattstunde der Batteriekapazität gemindert, jedoch maximal insgesamt nur um 10.000 €. Dies gilt gleichermaßen auch dann, wenn ein solches Fahrzeug einem Arbeitnehmer im Unternehmen für Fahrten zwischen seiner Wohnung und der Arbeitsstätte bzw. Baustelle zur privaten Nutzung überlassen wird. Maßgebend ist dafür, dass die Anschaffung von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen teurer ist als für Fahrzeuge mit Verbrennungsmotor und sich daraus kein größerer Nachteil bei der steuerlichen Belastung ergeben sollte.
Zusätzlich zum 1 %-Betrag ist noch ein Betrag für die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte anzusetzen, und zwar 0,03 % vom Listenpreis je Entfernungskilometer. Durch den Arbeitgeber werden davon je Entfernungskilometer 0,30 € pauschal versteuert bzw. übernommen. In der Berechnung werden meistens monatlich 15 Tage als Durchschnitt angesetzt.
Die untenstehende Berechnunge soll dies an einem Beispiel demonstrieren.

Beispiel zu Geldwerter Vorteil aus PKW-Nutzung

Beispiel

Grundlage: Ein Angestellter nutzt einen Betriebs-Pkw mit folgenden Anschaffungskosten:
Kaufpreis Netto18.000 €
Sonderausstattung2.000 €
20.000 €
Mehrwertsteuer 19 %3.800 €
Listenpreis (gesamt)23.800 €
Dem Arbeitnehmer wird der Pkw auch zur privaten Nutzung überlassen, ohne pauschale Zuzahlungen.
Die einfache Entfernung zwischen Wohnung und Betriebsstätte beträgt 10 km.
A. Ermittlung des Monatsbetrages zum geldwerten Vorteil:
1. 1 % des Listenpreises des Pkw
(Listenpreis = 23.800 €)
238,00 €
2. 10 km Entfernung zwischen Wohnung
und Arbeits- bzw. Betriebsstätte = 0,03 % vom Listenpreis x 10 km
69,60 €
davon pausen, versteuert vom AG
15 Tage x 10km x 0,30 €/km
- 54,00 €
vom Arbeitnehmer zu versteuernder Wert15,60 €
abzüglich Pauschalzuzahlungen des Arbeitnehmers-,-- €
B. Monatlicher geldwerter Vorteil als steuer- und
sozialversicherungspflichtiger Betrag des Arbeitnehmers
bzw. des Nutzers:
253,60 €
C. Monatlicher Betrag für die Pauschalversteuerung durch
den Arbeitgeber:
10 km x 15 Tage x 0,30 €/km54,00 €
D. Berücksichtigung der vom Arbeitgeber zu zahlenden Umsatzsteuer
aus dem gesamten geldwerten Vorteil:
307,60 € x Faktor 0,159749,12 €
Der geldwerte Vorteil (gemäß B) des Arbeitnehmers ist lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig. Er wird fiktiv dem Bruttomonatsgehalt bzw. -lohn hinzugerechnet und die Summe nach Tabelle versteuert. Der geldwerte Vorteil stellt zugleich auch einen Eigenverbrauch von Leistungen für das Bauunternehmen dar. Folglich ergibt sich daraus eine Umsatzsteuerpflicht für Verwendungseigenverbrauch. Das gilt analog auch für den Unternehmer eines Einzelunternehmens, wenn er den Betriebs-Pkw privat nutzt und kein Einzelnachweis geführt wird.

Begriffs-Erläuterungen zu Geldwerter Vorteil aus PKW-Nutzung

Ein Bauunternehmen kann einem Mitarbeiter (z. B. Bauleiter, Polier) ein Firmen-PKW sowohl für dienstliche Nutzung als auch für den privaten Gebrauch überlassen. Erfolgt die Überlassung auch für den P ...
Ein Unternehmen kann seinen Mitarbeitern (z. B. Geschäftsführer,Bauleiter ) einen Firmen-PKW sowohl für dienstliche Nutzung als auch für den privaten Gebrauch überlassen. Erfolgt die Überlassung au ...
Das Recht zu Reisekosten einschließlich steuerlicher Behandlung erfuhr eine Überarbeitung mit Anwendung seit 2014. Grundlagen liefert das "Gesetz zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmensbesteu ...

Schon über 50.000 Abonnenten!
bauprofessor.nachrichten
Ihr kostenloser Newsletter
E-Mail:
» Abonnieren

Diese Webseite verwendet Cookies, um Ihnen den bestmöglichen Service zu gewährleisten. Wenn Sie auf der Seite weitersurfen stimmen Sie der Cookie-Nutzung zu.
OK