Unterkunftskosten im Baugewerbe

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Unterkunftskosten im Baugewerbe

Hinsichtlich einer Unterkunft für Arbeitnehmer in Unternehmen des Bauhauptgewerbes ist zunächst zu differenzieren, ob der Arbeitnehmer (sowohl gewerbliche Arbeitnehmer als auch Angestellte und Poliere) vom Arbeitgeber:
  • für auswärtige Tätigkeit auf einer mindestens 50 km vom Betrieb entfernten Baustelle als Arbeitsstelle eine Auslösung im Baugewerbe (noch bis 31. Dezember 2016 und ab 1. Januar 2017 einen Verpflegungszuschuss als Verpflegungsmehraufwand) erhält,
  • eine ordnungsgemäße Unterkunft zu stellen ist und dafür vom Unternehmen ein Unterkunftsgeld im Baugewerbe noch bis 31. Dezember 2016 von 6,50 € für jede Übernachtung von der Auslösung abgezogen werden kann,
  • die Inanspruchnahme einer Unterkunft nach dem Reisekostenrecht vergütet wird, worauf nachfolgend näher eingegangen wird.
Im veränderten Reisekostenrecht mit Wirksamkeit ab 1. Januar 2014 auf Grundlage des "Gesetzes zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung und des steuerlichen Reisekostenrechts (BGBl. I 2013, S. 285)" sowie im dazu für die Bauunternehmen in einem vom Hauptverband der Deutschen Bauindustrie e. V. aufbereiteten "Leitfaden zum steuerlichen Reisekostenrecht mit tariflichen Änderungen ab 1. Januar 2015 (Stand Dezember 2014)" über die zu beachtenden Veränderungen wird von der Unterkunft als Inanspruchnahme zur Übernachtung gesprochen. Der Arbeitgeber kann dem Arbeitnehmer die dafür entstandenen persönlichen Aufwendungen erstatten, und zwar als Unterkunfts- bzw. Übernachtungskosten.
Zu den Unterkunfts- bzw. Übernachtungskosten rechnen beispielsweise:
  • Kosten für das Hotelzimmer,
  • Miete für ein möbliertes Zimmer oder eine Wohnung,
  • Abgaben, z. B. als "Bettensteuer", Kulturabgaben sowie für Tourismusförderung,
  • Kurtaxe,
  • ggf. Gebühren für eine Kreditkarte bei Zahlung in Fremdwährung.
Der Arbeitgeber kann dem Arbeitnehmer auch weiterhin wie bisher für eine Übernachtung im Inland die nachgewiesenen Unterkunftskosten des Arbeitnehmers auch ohne Einzelnachweis mit einer Pauschale von 20 € steuerfrei erstatten.Das gilt aber dann nicht, wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer die Unterkunft unentgeltlich (oder teilweise unentgeltlich) zur Verfügung stellt.
Unterkunftskosten können auch im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung anfallen. Der Arbeitnehmer kann diese Aufwendungen sowie bei längerfristiger Auswärtstätigkeit von mehr als 48 Monaten jedoch höchstens bis zu einem Betrag von 1.000 € monatlich als Werbungskosten nach § 9 Abs. 1, Nr. 5 im Einkommensteuergesetz (EStG) geltend machen. Dabei kommt es nicht mehr wie bisher auf die Angemessenheit der Unterkunftskosten an.
Die tatsächlichen Aufwendungen können beispielsweise umfassen:
  • Miete und Mietnebenkosten,
  • Abschreibungen (AfA),
  • Schuldzinsen,
  • Nebenkosten bei Eigentum des Arbeitnehmers,
  • Zweitwohnungssteuer,
  • Rundfunkbeitrag,
  • Miete für PKW-Stellplatz.
Nicht einzubeziehen sind Maklerkosten, die evtl. für die Anmietung einer Zweitwohnung entstehen.
In Gewerken im Baugewerbe wie dem Gerüstbau-Handwerk sowie dem Dachdeckerhandwerk, die eigenständige Tarifverträge abschließen und für die nicht der BRTV-Baugewerbe maßgebend ist, gelten teils unterschiedliche Regelungen für auswärtige Beschäftigung und die Unterkunftskosten.
Beispielsweise gilt für das Gerüstbau-Handwerk nach dem RTV, dass der Arbeitgeber die notwendigen Kosten für die ordnungsgemäße Unterkunft bei Bau- bzw. Arbeitsstellen ohne tägliche Heimfahrt zu tragen hat. Nutzt der Arbeitnehmer diese Unterkunft nicht, so steht ihm grundsätzlich eine pauschale Aufwandsentschädigung von 20 € pro Tag zu. Weiterhin steht ihm eine Auslösung in Höhe von 24 € pro Tag zu, wenn der mehr als 65 km vom Betrieb entfernt ist und eine unzumutbare Rückfahrt von 1 ¼ Stunden für die einfache Fahrt vorliegt.

Begriffs-Erläuterungen zu Unterkunftskosten im Baugewerbe

Der Arbeitnehmer, der auf einer mindestens 50 km vom Betrieb entfernten Bau- oder Arbeitsstelle tätig ist und der Zeitaufwand für seinen Weg von der Wohnung zur Baustelle mehr als 1 ¼ Stunden beträgt ...
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