Steuern

Besteuerung von Sachzuwendungen

Bei der Besteuerung von Zuwendungen an einen Arbeitnehmer im Unternehmen ist nach der Art, dem Wertumfang und der Zeitdauer zu unterscheiden:

Sachzuwendungen an Arbeitnehmer im Rahmen der Freigrenze bis 44 € im Kalendermonat nach § 8 Abs. 2, Satz 11 im Einkommensteuergesetz (EStG) bleiben ab 1. Januar 2020 weiterhin steuer- und sozialversicherungsfrei, wenn sie vom Arbeitgeber zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn und nicht als Geld gewährt werden.
Kleine Aufmerksamkeiten des Arbeitgebers für ausschließlich persönliche Anlässe und Ereignisse (Geburtstage u. a.) sind für den Arbeitnehmer nicht lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig und erfordern auch keine Pauschalversteuerung durch den Arbeitgeber.
Handelt es sich bei den Zuwendungen lediglich um geringfügige Artikel wie z. B. Streuwerbeartikel, die einen Wert von 10 € nicht überschreiten, dann entfällt eine Besteuerung.
Nicht als Sachzuwendungen zu versteuern sind beispielsweise geschäftliche Bewirtungsaufwendungen sowie Beköstigungen im Rahmen eines außergewöhnlichen Arbeitseinsatzes.

Werden die Freigrenzen überschritten, dann ist eine Besteuerung vorzunehmen. Sie kann:

entweder mit dem individuellen Steuersatz des Arbeitnehmers
oder durch den Arbeitgeber pauschal mit 30 % (zuzüglich Solidaritätszuschlag von gegenwärtig noch 5,5 % und pauschaler Kirchensteuer) nach § 37b Einkommensteuergesetz (EStG) versteuert werden.
Das ist auch möglich für betrieblich veranlasste Geschenke nach § 4 Abs. 5 EStG an Personen als Empfänger, die nicht Arbeitnehmer des steuerpflichtigen Unternehmens sind.

Bild: © f:data GmbH

Als Zeitpunkt der Besteuerung gilt:

bei Geschenken der Zeitpunkt der Hingabe, z. B. Erhalt des Warengutscheins,
bei Nutzungen der Zeitpunkt der Inanspruchnahme, z. B. Teilnahme an der Veranstaltung, für die die Eintrittskarte zugewendet wurde.

Als Grundlage für die Bemessung der Steuer gilt der tatsächlich angefallene Wert einschließlich Umsatzsteuer der Sachzuwendung. Hat der Empfänger selbst einen Anteil von der Sachzuwendung, z. B. für eine Eintrittskarte, zu leisten, dann ist die Steuerbemessungsgrundlage um diesen Betrag zu mindern.

Die Pauschalsteuer kann nur durch das Unternehmen als Zuwendenden erfolgen. Sie wird vom Zuwendenden getragen und hat eine abgeltende Wirkung. Beim Empfänger muss die Sachzuwendung dann nicht mehr als Einnahme versteuert werden. Über die Pauschalbesteuerung hat das Unternehmen den Empfänger der Sachzuwendung zu unterrichten. Dadurch soll eine evtl. Doppelbesteuerung vermieden werden.

02.05.2020

Herausgeber: f:data GmbH Weimar und Dresden

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