Steuern

Ist-Besteuerung von Bauleistungen

Sofern keine Steuerschuldnerschaft für Bauleistungen des Leistungsempfängers nach §13b Umsatzsteuergesetz (UStG) maßgebend ist, gestattet der Gesetzgeber eine Ist-Besteuerung von Umsatzsteuer für Bauleistungen unter folgenden Voraussetzungen:
  1. bei Abschlagszahlungen, Anzahlungen, Vorauszahlungen (vgl. § 16 in VOB, Teil B). Die Umsatzsteuer entsteht bei gesondertem Steuerausweis mit Ablauf des Voranmeldezeitraums, in dem das Entgelt oder das Teilentgelt vereinnahmt (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst.a Satz 4 UStG), d.h. bezahlt worden ist. Zu beachten bleibt dabei:
    • Auch bei der Ist-Besteuerung bestimmt sich der maßgebliche Steuersatz nach dem Zeitpunkt, zu dem die Leistung bzw. Teilleistung ausgeführt bzw. Abschlagsrechnung gelegt wurde.
    • Dabei mindert ein evtl. durchzuführender Steuerabzug für Bauleistungen gemäß § 48 EStG (Bauabzugsteuer) nicht das Entgelt für die Umsatzsteuer.
    • Für Voraus- und Abschlagszahlungen entsteht die Umsatzsteuer auch dann, wenn das Bauunternehmen keine Rechnung im Sinne des § 14 UStG gestellt hat.
  2. auf Antrag des Bauunternehmens beim Finanzamt, wenn der Jahresumsatz im vergangenen Kalenderjahr nicht mehr als 500.000 € (vgl. § 20 UStG) betragen hat oder der Unternehmer nach § 148 Abgabenordnung (AO) von der Verpflichtung, Bücher zu führen, befreit ist.
27.02.2016
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