Steuern

Umsatzsteuer-Befreiungen

Welche Umsätze von der Umsatzsteuer befreit sind, dazu werden im § 4 Umsatzsteuergesetz (UStG) Aussagen getroffen. Neben Exportgeschäften gelten folgende inländische Umsätze als steuerbefreit:
  • steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug nach § 4 Nr.1 bis 7 UStG sowie
  • steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG.
Eine Ausfuhrlieferung sowie innergemeinschaftliche Lieferungen in das übrige Gemeinschaftsgebiet der EU sind steuerfrei, wenn die nach § 6 Abs. 4 UStG bestimmten Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung nachgewiesen werden, beispielsweise durch einen Ausfuhr- und Buchnachweis.
Der Erwerb unterliegt der Umsatzsteuer im Land des Erwerbers. Gibt der Erwerber seine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer an, dann kann der Lieferer davon ausgehen, dass der Erwerber eines Gegenstandes der Umsatzbesteuerung unterliegt.
Zu den steuerbefreiten Umsätzen, die ohne Vorsteuerabzug zu behandeln sind, zählen beispielsweise:
  • Geld- und Kreditumsätze,
  • Vermietung und Verpachtung,
  • Umsätze durch kulturelle Einrichtungen,
  • ehrenamtliche Tätigkeiten u. a.
Bei einigen steuerbefreiten Umsätzen kann auch auf die Steuerfreiheit als Option verzichtet werden, z. B. bei Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und Leistungen der Wohnungseigentümer-Gemeinschaften nach § 9 UStG. Voraussetzung ist jedoch, dass der Umsatz an einen anderen Unternehmer für dessen Unternehmen ausgeführt wird.
Von der Steuerbefreiung ist die Steuerschuldnerschaft für Bauleistungen nach § 13 b UStG zu unterscheiden, die für Bauleistungen maßgebend sein kann. Hierbei geht lediglich die Umsatzsteuerschuld auf den Empfänger über, wenn er Unternehmer oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts ist. Der Leistungsempfänger ist verpflichtet, die von ihm geschuldete Umsatzsteuer zu erklären und an das für ihn zuständige Finanzamt abzuführen.
08.06.2016
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