Steuern

Umsatzsteuer bei Werkleistungen

Eine Werkleistung liegt im Bauunternehmen vor, wenn für die Bauleistung:

kein Hauptstoff benötigt wird (z. B. Aushub einer Baugrube, Erdbewegungen) oder
wenn die benötigten Hauptstoffe vom Auftraggeber gestellt werden.

Die Verwendung von Nebenstoffen des Auftragnehmers hat auf die Bestellung keinen Einfluss. Werkleistungen sind grundsätzlich bereits mit der Fertigstellung, d. h. mit der Vollendung des Werks, ausgeführt. Hierbei ist die Abnahme nicht Voraussetzung, sie wird allerdings im Regelfall mit der Fertigstellung zusammenfallen.

Wie Werkleistungen werden bei der Umsatzsteuer auch Teile einer Leistung behandelt, für die ein Entgelt gesondert vereinbart und abgerechnet (z. B. Teilfertigstellung und Teilschlussrechnung) wird.

Voraussetzung ist jedoch, dass

die Leistung nach wirtschaftlicher Betrachtung auch teilbar ist und
sie nicht als Ganzes, sondern in Teilen geschuldet und bewirkt wird.

Soweit keine Steuerschuldnerschaft des Bauherrn als Leistungsempfänger nach § 13 b Umsatzsteuergesetz (UStG), vorliegt, sind folgende Aspekte maßgebend:

Die Umsatzsteuerschuld entsteht und wird fällig mit Ablauf des Voranmeldezeitraums, in dem die Werkleistung ausgeführt worden ist (vgl. § 13 Abs. 1, Nr. 1 UStG),
d. h. die Fertigstellung bzw. Auslieferung bzw. Abnahme der Bauleistung als Werkleistung erfolgte (Soll-Besteuerung).
Die Soll-Besteuerung von Bauleistungen gilt grundsätzlich für Schlussrechnungen. Die Umsatzsteuer ist fällig, unabhängig davon, wann der Kunde die Rechnung bezahlt.

Dieser Beitrag wurde von unserer Bauprofessor-Redaktion erstellt. Für die Inhalte auf bauprofessor.de arbeitet unsere Redaktion jeden Tag mit Leidenschaft.

Über Bauprofessor »

07.06.2016

Drucken

Herausgeber: f:data GmbH Weimar und Dresden

Die Inhalte dieser Begriffserläuterung und der zugehörigen Beispiele sind urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der engen Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne Zustimmung der f:data GmbH unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für Vervielfältigung, Übersetzung, Mikroverfilmung und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen.

Alle in diesem Werk enthaltenen Angaben, Ergebnisse usw. wurden von den Autoren nach bestem Wissen erstellt. Sie erfolgen ohne jegliche Verpflichtung oder Garantie der f:data GmbH. Sie übernimmt deshalb keinerlei Verantwortung und Haftung für etwa vorhandene Unrichtigkeiten.

Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigt auch ohne besondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher von jedermann benutzt werden dürfen.

Aktuelle Normen und Richtlinien zu "Umsatzsteuer bei Werkleistungen"

DIN-Normen

Vergütung - VOB/B

Auszug im Originaltext aus DIN 1961 (2016-09)

(1) Durch die vereinbarten Preise werden alle Leistungen abgegolten, die nach der Leistungsbeschreibung, den Besonderen Vertragsbedingungen, den Zusätzlichen Vertragsbedingungen, den Zusätzlichen Technischen Vertragsbedingungen, den Allgemeinen Techn...

- DIN-Norm im Originaltext -