Jahresabschluss / HGB

Verlustvortrag

Ein Verlust liegt in einem Unternehmen vor, wenn sich ein Verlust aus einem Geschäftsjahr nicht mit Gewinnvorträgen verrechnen bzw. ausgleichen lässt. In einem solchen Fall ist der Verlust auf das folgende Geschäftsjahr bzw. Veranlagungsjahr bei der Besteuerung vorzutragen. Handelsrechtlich erfolgt der Ausweis in der Bilanz auf der Passivseite.
Ein Verlustvortrag ist besonders steuerrechtlich von Bedeutung. Ein Verlustvortrag in einem Unternehmen war in der Vergangenheit oft ein Anlass, ein solches Unternehmen zu übernehmen und den eigenen Gewinn mit Verlusten des übernommenen Unternehmens zu verrechnen und somit die Steuer zu mindern. Deshalb gilt seit 2004 das Prinzip der Mindestbesteuerung für die Unternehmen, wonach ein Verlustvortrag über den Sockelbetrag von 1 Mill. € nur noch beschränkt zu einer Reduzierung der Einkünfte führen darf.
Diese Regelung stellt sich im folgenden Beispiel dar:

Beispiel-Berechnung

Die Bau-GmbH hat in 2011 einen Gewinn von 1.700.000 € erzielt.
Zum 31.12.2010 ist in dem Bescheid ein vortragsfähiger Verlust von 1.400.000 € ausgewiesen, der in 2011 wie folgt berücksichtigt werden kann:
Zu versteuernde gewerbliche Einkünfte des Jahres 20111.700.000 €
./. ohne Einschränkung verrechenbar (Sockelbetrag)./. 1.000.000 €
Verbleiben700.000 €
bis maximal 60 % der verbliebenen positiven Einkünfte verrechenbar
60 % von 400.000 € (1.400.000 € ./. 1.000.000 €) ./. 240.000 €
in 2011 zu versteuern (als sogenannte Mindestbesteuerung)460.000 €
Vom Verlustvortrag zum 31.12.2010 von 1.400.000 €
wurden in 2011 verrechnet (1.000.000+240.000)1.240.000 €
verbleibt ein Verlustvortrag festzustellen zum 31.12.2011 von160.000 €
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