Buchhaltung / Rechnungswesen

Nutzungsdauer für Computer und Software

Kürzere Nutzungsdauer von 1 Jahr

Die nach AfA-Tabellen bis 2020 ausgewiesene Nutzungsdauer für Computer von 3 Jahren kann nach den Regelungen im BMF-Schreiben vom 22. Februar 2022 zur „Nutzungsdauer von Computerhardware und Software zur Dateneingabe und -verarbeitung (veröffentlicht im Bundessteuerblatt Teil I als Ersatz des Schreibens vom 26. Februar 2021)" im Sinne des § 7 Abs. 1 im Einkommensteuergesetz (EStG) auf eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von 1 Jahr verkürzt werden.
Ableitend aus dem technischen Fortschritt war die Anpassung an geänderte tatsächliche Verhältnisse ausgerichtet. Die Neuregelung bietet Vereinfachungen.
Die verkürzte Nutzungsdauer kann angewendet werden für:
  • materielle Wirtschaftsgüter „Computerhardware (einschließlich zugehöriger Peripheriegeräte)“ und
  • immaterielle Wirtschaftsgüter „Betriebs- und Anwendersoftware“.
Klargestellt wurde im aktualisierten BMF-Schreiben, dass die kürzere betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von 1 Jahr
darstellt.
Nutzungsdauer für Computer
Bild: © f:data GmbH

Wie ist abzuschreiben?

Bei einer Nutzungsdauer von 1 Jahr ist sicherzustellen, dass:
  • die Abschreibung im Zeitpunkt der Anschaffung oder Herstellung, mithin bei der Fertigstellung, beginnt,
  • die betreffenden Wirtschaftsgüter in ein zu führendes Bestandsverzeichnis aufzunehmen sind und
  • nicht zu beanstanden ist, wenn abweichend zu § 7 Abs. 1 Satz 4 im EStG die Abschreibung im Jahr der Anschaffung oder Herstellung bereits in voller Höhe vorgenommen wird.
Die Pflicht zur Abschreibung bereits in einem Jahr besteht jedoch nicht. Möglich ist auch die Anwendung anderer Abschreibungsverfahren bzw. -methoden.
Die Abschreibung für Computer und Software kann erstmals bei der steuerlichen Gewinnermittlung für Wirtschaftsjahre genutzt werden, die nach dem 31. Dezember 2020 enden. Die einjährige Nutzungsdauer kann auch auf entsprechende Wirtschaftsgüter bezogen werden, die in früheren Jahren angeschafft oder hergestellt wurden und bei denen eine andere als eine einjährige Nutzungsdauer zugrunde lag. Die Regelung zur angepassten Nutzungsdauer gilt auch für Wirtschaftsgüter des Privatvermögens bei einer Einkünfteabrechnung als Einnahmenüberschussrechnung (EÜR).

Einzubeziehende Computerhardware

Im o. a. BMF-Schreiben erfolgen unter Tz. II detaillierte Aussagen zum Begriff „Computerhardware“ und den einzubeziehenden Wirtschaftsgütern. Danach wird als „Computer“ ein Gerät bezeichnet, das:
  • Logikoperationen ausführt und Daten verarbeitet,
  • in der Lage ist, Eingabegeräte zu nutzen und Informationen auf Anzeigegeräten auszugeben und
  • in der Regel eine Zentraleinheit (ZE) beinhaltet, die die Operationen ausführt. Ist keine ZE vorhanden, muss das Gerät als Client Gateway zu einem Computerserver fungieren, der als Computerverarbeitungseinheit dient.
Im Einzelnen wird im BMF-Schreiben mit Begriffserläuterungen weiter angeführt, welche Wirtschaftsgüter im Rahmen der Computerhardware betroffen sind:
  • Desktop-Computer,
  • Notebook-Computer mit den Unterkategorien wie:
    • Tablet-Computer,
    • Slate-Computer,
    • mobiler Thin-Client,
  • Desktop-Client,
  • Workstation,
  • Mobile Workstation,
  • Small-Scale-Server,
  • Dockingstation als separates Produkt, das an einen Computer angeschlossen wird,
  • Externes Netzteil als ein Gerät, das Strom in niedrigere Spannung umwandelt,
  • Peripherie-Geräte, die zur Ein- und Ausgabe von Daten genutzt werden.
Die Auflistung gilt im Wesentlichen als abschließend. Nach der Regelung wird zugleich auch weiteres Computerzubehör erfasst, beispielsweise Tastaturen, Monitore, externe Festplatten u. a.
Voraussetzung für die Anerkennung als Computerhardware und damit zur Nutzung des Wahlrechts der einjährigen Nutzungsdauer sind die EU-Anforderungen an die umweltgerechte Gestaltung von Computern sowie eine Kennzeichnungspflicht des Herstellers.

Einzubeziehende Software

Weiterhin wird im o. a. BMF-Schreiben unter Tz. II, Nr. 5 angeführt, dass auch die „Software“ im Sinne von „Betriebs- und Anwendersoftware zur Dateneingabe und -verarbeitung“ zu erfassen ist. Dazu gehören ebenfalls die „nicht technisch physikalischen Anwendungsprogramme eines Systems zur Datenverarbeitung sowie neben Standardanwendungen auch auf den individuellen Nutzer abgestimmte Anwendungen“ wie:
  • ERP-Software,
  • Software für Warenwirtschaftssysteme oder
  • Sonstige Anwendungssoftware zur Unternehmensverwaltung oder Prozesssteuerung.
Die Auflistung ist nicht als abschließend zu betrachten.
Bauprofessor-Redaktion
Dieser Beitrag wurde von unserer Bauprofessor-Redaktion erstellt. Für die Inhalte auf bauprofessor.de arbeitet unsere Redaktion jeden Tag mit Leidenschaft.
Über Bauprofessor »
Copyright bauprofessor.de Lexikon
Herausgeber: f:data GmbH Weimar und Dresden
Die Inhalte dieser Begriffserläuterung und der zugehörigen Beispiele sind urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der engen Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne Zustimmung der f:data GmbH unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für Vervielfältigung, Übersetzung, Mikroverfilmung und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen.
Alle in diesem Werk enthaltenen Angaben, Ergebnisse usw. wurden von den Autoren nach bestem Wissen erstellt. Sie erfolgen ohne jegliche Verpflichtung oder Garantie der f:data GmbH. Sie übernimmt deshalb keinerlei Verantwortung und Haftung für etwa vorhandene Unrichtigkeiten.
Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigt auch ohne besondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher von jedermann benutzt werden dürfen.

Verwandte Fachbegriffe

AfA-Tabellen
Die Gegenstände des Anlagevermögens, deren Anschaffungskosten bzw. Herstellungskosten 810 € (seit 1. Januar 2018) übersteigen, sind handels- und steuerrechtlich sukzessive abzuschreiben. Darüber hinaus besteht die Möglichkeit, GWG - geringwertige W...
Um Ihnen den bestmöglichen Service zu bieten, verwenden wir Cookies. Einige dieser Cookies sind erforderlich für den reibungslosen Ablauf dieser Website, andere helfen uns, Inhalte auf Sie zugeschnitten anzubieten. Wenn Sie auf „ Ich akzeptiere“ klicken, stimmen Sie der Verwendung von Cookies zu.
Individuelle Cookie-Einstellungen Ich akzeptiere