Buchhaltung / Rechnungswesen

Zinsertrag

Der Zinsertrag resultiert aus vereinnahmten Zinsen für eine bestimmte Laufzeit aus einer Geldanlage. Er wird im betrieblichen Rechnungswesen ausgewiesen, so speziell

bei Verwendung des Baukontenrahmens (BKR) in der Kontengruppe 56 der Kontenklasse 5 - Erträge - sowie
in der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) nach dem Gesamtkostenverfahren (GKV) in Zeile 11 gemäß der Gliederung nach § 275 Abs. 2 Handelsgesetzbuch (HGB).

Dem Inhalt nach umfassen die Zinserträge im Bauunternehmen solche aus

festen und variablen Bankzinsen als Habenzinsen aus der Anlage von Fest- oder Termingeld bei einem Geld- oder Kreditinstitut oder Dritten,
Anleihezinsen aus Schuldscheindarlehen,
Gesellschafterdarlehen,
Zinseszinsen als Aufzinsungsbeträge,
Verzugszinsen.

Da gegenwärtig das Zinsniveau mit Bezug auf den Hauptrefinanzierungssatz im Euro-Raum extrem niedrig ist, fallen auch die Zinserträge nur sehr moderat aus.

Nicht zu den Zinserträgen rechnen sämtliche Erträge und Gewinne aus Beteiligungen in Form von Dividenden. Ebenso sind Erträge beispielsweise aus "Erträgen aus Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens" von den Zinserträgen abzugrenzen und in der Zeile 10 in der GuV-Gliederung auszuweisen. Weiterhin bliebe zu beachten, dass für Zinserträge auch keine Einbeziehung in "sonstige betriebliche Erträge" (Zeile 4 nach GKV in der Gewinn- und Verlustrechnung) erfolgen kann, da es sich hierbei nur um Beträge handeln kann, die keinen Zinscharakter aufweisen.

Zinserträge können auch für Aussagen zu betriebwirtschaftlichen Kennzahlen herangezogen werden, beispielsweise mit den folgenden Kennzahlen:

Zinserträge x 100 %	oder	Zinserträge x 100 %
Gesamt-Bauleistung		Umsatzerlöse

Sind das EBIT oder auch das EBITDA als Ergebniskennzahlen zu bestimmen, dann werden in die Ermittlung ebenfalls die Zinserträge mit einbezogen.

Den Zinserträgen stehen die Zinsaufwendungen Zinsaufwendungen gegenüber. Sie werden ebenso wie die Zinserträge gesondert ausgewiesen und gebucht, so beispielsweise im Baukontenrahmen in der Kontengruppe 76 sowie in der Gewinn- und Verlustrechnung nach dem GKV in Zeile 13 nach der Gliederung gemäß § 275 Abs. 2 HGB. Eine Saldierung zwischen Zinserträgen und Zinsaufwendungen ist nicht gestattet. Jedoch kann eine Gegenüberstellung statistisch mit dem Ziel erfolgen, als Differenz das "Zinsergebnis" darzustellen.

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25.06.2016

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