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Steuern

Photovoltaikanlage

Eine Photovoltaikanlage ist ein selbstständiges, vom Gebäude losgelöstes bewegliches Wirtschaftsgut, beispielsweise als dachintegrierte Anlage, Auf- Dach- Anlagen oder Fassadenmontagen. Es ist als notwendiges Anlagevermögen dem Gewerbe einer Stromerzeugung zuzurechnen. Nicht zur Photovoltaikanlage gehört die Dachkonstruktion, die zum Gebäude zugehörig ist. Der Betreiber einer Photpvoltaikanlge hat hinsichtlich der Zuordnung zum Anlagevermögen eines Unternehmens ein Wahlrecht. Wird die Anlage mindestens 10 % unternehmerisch genutzt, so kann das Unternehmen die Anlage wertmäßig insgesamt dem Unternehmen zuordnen.
Für die Photovoltaikanlagen gilt eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von 20 Jahren. Die Anlage ist linear abzuschreiben. Eine degressive Abschreibung ist auch möglich, wenn die Anlage noch im Jahr 2010 angeschafft worden ist. Demgegenüber wäre ein unselbstständiger Gebäudebestandteil nach der Nutzungsdauer des Gebäudes (in der Regel 50 Jahre) abzuschreiben.
Für eine geplante Anschaffung einer Photovoltaikanlage kann auch ein Investitionsabzugsbetrag vorgesehen werden. Danach können grundsätzlich bis zu 40 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten steuermindernd geltend gemacht werden. Bei der Bildung muss jedoch im Jahr vor der Inbetriebnahme eine verbindliche Bestellung für die Anlage nachgewiesen werden. Nach Inbetriebnahme ist neben der linearen bzw. ggf. degressiven Abschreibung auch noch eine Sonderabschreibung bis maximal 20 % auf die Anschaffungskosten möglich.
Die Kreditanstalt KfW legt im Mai 2013 das Förderprogramm „Erneuerbare Energien Speicher“ (Nr. 275) für Photovoltaikanlagen auf. Gefördert werden neu errichtete Anlagen mit Solarstromspeicher, wobei jedoch die installierte Leistung der Photovoltaikanlage, die mit dem Solarstromspeicher verbunden ist, nicht 30 kWp überschreiten darf.
Bei Krediten mit bis zu 10 Jahren Laufzeit wird der Zinssatz festgeschrieben. Bei längerer Laufzeit kann auch eine Zinssatz fest vereinbart bzw. vor Ablauf der Zinsbindungsfrist neue Konditionen festgelegt werden. Bei einer Laufzeit von bis 5 Jahren kann das Anlaufjahr tilgungsfrei gestellt werden.
Für den Betreiber einer Photovoltaikanlage sind auch die Regelungen zur Umsatzsteuer bei Photovoltaikanlagen und einer möglichen Vorsteuer zu beachten, insbesondere für die seit dem 1. April 2012 in Betrieb genommenen Anlagen. Spezielle Aussagen hierzu weist das BMF-Schreiben vom 19. September zur "Umsatzsteuerlichen Behandlung von Photovoltaik- und KWK- Anlagen" aus. Es betrifft besonders:
  • den Wegfall des Eigenverbrauchsbonus für dezentral verbrauchten Strom aus Photovoltaikanlagen, die seit dem 1. April 2012 in Betrieb sind, indem die Betreiber dieser Anlagen vom Netzbetreiber für den selbst verbrauchten Strom keine Vergütung mehr erhalten;
  • die Einspeisung von Strom (physisch eingespeister und den kaufmännisch-bilanziell weitergegebener Strom) durch den Betreiber der Photovoltaikanlage als eine umsatzsteuerpflichtige Lieferung an den Netzbetreiber;
  • die Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs im Umfang der beabsichtigten unternehmerischen Verwendung der Anlage bzw. in vollem Umfang bei einer teilunternehmerisch-unternehmensfremden (privaten) Nutzung nur dann in vollem Umfang, wenn die unternehmerische Nutzung mindestens 10 % beträgt (mit Bezug auf § 15 Abs. 1 im Umsatzsteuergesetz-UStG).
Mit einem BMF-Schreiben vom 9. Dezember 2013 wurde auch festgelegt, dass Werklieferungen von Photovoltaikanlagen als Bauleistungen gelten, wenn sie in einem Gebäude oder sonstigem Bauwerk installiert werden. Dann schuldet auch der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer im Sinne einer Steuerschuldnerschaft für Bauleistungen und ist zur Abführung an das Finanzamt verpflichtet. Nicht betroffen davon sind Photovoltaikanlagen für die private Verwendung, z. B. an einem Einfamilienhaus.
Sofern die Anlagen als Bauleistungen gelten, bliebe durch den Auftraggeber bei der Rechnungslegung des Bauleistenden noch zu prüfen, ob eine Bauabzugsteuer als besondere Form der Einkommensteuer maßgebend sein könnte. Nach Festlegungen des Bayerischen Landesamtes für Steuern soll auch die Aufstellung einer Freilandanlage den Bauleistungsbegriff für die Bauabzugsteuer erfüllen. Legt der Bauleistende dem Auftraggeber jedoch eine Freistellungsbescheinigung vor, muss vom Auftraggeber auch keine Bauabzugsteuer einbehalten und abgeführt werden. Da gilt ebenfalls, wenn die Freigrenze von 5.000 € bei zum Vorsteuerabzug berechtigten Unternehmen im laufenden Kalenderjahr nicht überschritten ist.
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25.04.2016
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Aktuelle Normen und Richtlinien zu "Photovoltaikanlage"

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DIN EN 12976-1
Thermische Solaranlagen und ihre Bauteile - Vorgefertigte Anlagen - Teil 1: Allgemeine Anforderungen
Ausgabe 2022-03
Diese Norm legt Anforderungen hinsichtlich Dauerhaftigkeit, Zuverlässigkeit und Sicherheit für vorgefertigte thermische Solaranlagen fest. Die Anforderungen in dieser Norm gelten für vorgefertigte Solaranlagen als Produkte. Die Installation dieser An...
- DIN-Norm im Originaltext -
DIN-Norm
DIN EN 12976-1
Thermische Solaranlagen und ihre Bauteile - Vorgefertigte Anlagen - Teil 1: Allgemeine Anforderungen
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Diese Norm legt Anforderungen hinsichtlich Dauerhaftigkeit, Zuverlässigkeit und Sicherheit für vorgefertigte Solaranlagen fest. Die Norm enthält auch Vorgaben für die Bewertung der Konformität mit diesen Anforderungen. Das Konzept von Anlagenfamilien...
- DIN-Norm im Originaltext -
DIN-Norm
DIN EN 12975
Sonnenkollektoren - Allgemeine Anforderungen
Ausgabe 2022-06
Diese Norm ist für alle Arten von fluiderhitzenden Sonnenkollektoren anwendbar. Sie legt die Anforderungen an die Leistungsfähigkeit von fluiderhitzenden Sonnenkollektoren hinsichtlich Dauerhaftigkeit, Zuverlässigkeit, Sicherheit und thermischer Leis...
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DIN-Norm
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Thermische Solaranlagen und ihre Bauteile - Kundenspezifisch gefertigte Anlagen - Teil 1: Allgemeine Anforderungen an Solaranlagen zur Trinkwassererwärmung und solare Kombianlagen
Ausgabe 2018-07
Diese Norm legt Anforderungen an die Beständigkeit, Zuverlässigkeit und Sicherheit von kleinen und großen kundenspezifisch gefertigten thermischen Solaranlagen für Heizung und Kühlung mit einem flüssigen Wärmeträgermedium im Kollektorkreis fest, die ...
- DIN-Norm im Originaltext -
DIN-Norm
DIN V 18599-5
Energetische Bewertung von Gebäuden - Berechnung des Nutz-, End- und Primärenergiebedarfs für Heizung, Kühlung, Lüftung, Trinkwarmwasser und Beleuchtung - Teil 5: Endenergiebedarf von Heizsystemen
Ausgabe 2018-09
Diese Vornorm ermittelt die Aufwendungen des Heizsystems für Gebäude in seinen verschiedenen Prozessbereichen. Auch die Nutzung von Teilbereichen für eine Wärmelieferung an DIN V 18599-6 bis DIN V 18599-8 und umgekehrt kann hiermit bestimmt werden.Im...
- DIN-Norm im Originaltext -
DIN-Norm
DIN V 18599-8
Energetische Bewertung von Gebäuden - Berechnung des Nutz-, End- und Primärenergiebedarfs für Heizung, Kühlung, Lüftung, Trinkwarmwasser und Beleuchtung - Teil 8: Nutz- und Endenergiebedarf von Warmwasserbereitungssystemen
Ausgabe 2016-10
In dieser Vornorm wird der Energiebedarf des Trinkwarmwassersystems mit seinen verschiedenen Prozessbereichen (Übergabe, Verteilung, Speicherung und Erzeugung) beschrieben.Diese Vornorm wurde vom zuständigen Gemeinschaftsarbeitsausschuss NA 005-12-01...
- DIN-Norm im Originaltext -
DIN-Norm
DIN 18531-1
Abdichtung von Dächern sowie von Balkonen, Loggien und Laubengängen - Teil 1: Nicht genutzte und genutzte Dächer - Anforderungen, Planungs- und Ausführungsgrundsätze
Ausgabe 2017-07
Diese Norm legt Anforderungen an die Abdichtung von nicht genutzten und genutzten Dächern gegen Niederschlagswasser fest. Es benennt die zu berücksichtigenden Einwirkungen und legt Planungs- und Ausführungsgrundsätze fest.Diese Norm wurde vom NA 005-...
- DIN-Norm im Originaltext -
DIN-Norm
DIN V 18599-8
Energetische Bewertung von Gebäuden - Berechnung des Nutz-, End- und Primärenergiebedarfs für Heizung, Kühlung, Lüftung, Trinkwarmwasser und Beleuchtung - Teil 8: Nutz- und Endenergiebedarf von Warmwasserbereitungssystemen
Ausgabe 2018-09
Im Rahmen dieses Dokuments wird der Energiebedarf des Heizsystems mit seinen verschiedenen Prozessbereichen (Übergabe, Verteilung, Speicherung und Erzeugung) beschrieben. Dabei werden der Verlust sowie die Hilfsenergie der einzelnen Prozessbereiche e...
- DIN-Norm im Originaltext -
DIN-Norm
Allgemeines - Thermische Solaranlagen, vorgefertigt
Auszug im Originaltext aus DIN EN 12976-1 (2022-03)
4.1.1 Sicherheit Die Anlage muss die allgemeinen Sicherheitsanforderungen erfüllen, z. B. muss dafür Sorge getragen werden, dass hervorstehende scharfe Kanten an der Außenseite der Anlage vermieden werden.4.1.2 Eignung für Trinkwasser Die Anlage muss...
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DIN-Norm
Anlagenfamilien - Thermische Solaranlagen, vorgefertigt
Auszug im Originaltext aus DIN EN 12976-1 (2022-03)
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DIN-Norm
Anwendungsbereich DIN EN 12976-1
Auszug im Originaltext aus DIN EN 12976-1 (2022-03)
Dieses Dokument legt Anforderungen hinsichtlich Dauerhaftigkeit, Zuverlässigkeit und Sicherheit für vorgefertigte thermische Solaranlagen fest. Das Dokument enthält auch Vorgaben für die Bewertung der Konformität mit diesen Anforderungen (siehe Anhan...
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DIN-Norm
Bauteile, Rohrleitungen - Thermische Solaranlagen, vorgefertigt
Auszug im Originaltext aus DIN EN 12976-1 (2022-03)
4.3.1 Kollektor Bei Anlagen, deren Kollektor separat geprüft werden kann, muss der Kollektor EN 12975-1 mit folgenden Ausnahmen entsprechen: Innendruckprüfungen für Absorber (siehe EN 12975-1:2006+A1:2010, 5.3.2); Prüfung der Frostbeständigkeit (sieh...
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DIN-Norm
Begriffe - Thermische Solaranlagen, vorgefertigt
Auszug im Originaltext aus DIN EN 12976-1 (2022-03)
Für die Anwendung dieses Dokuments gelten die Begriffe nach EN ISO 9488:1999 und die folgenden Begriffe. ISO und IEC stellen terminologische Datenbanken für die Verwendung in der Normung unter den folgenden Adressen bereit: IEC Electropedia: verfügba...
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DIN-Norm
Beständigkeit gegen äußere Einwirkungen - Thermische Solaranlagen, vorgefertigt
Auszug im Originaltext aus DIN EN 12976-1 (2022-03)
Die Leistungsfähigkeit und Dauerhaftigkeit von Bauteilen, die auf einem wesentlichen Gebäudeelement, z. B. Dach oder Fassade, montiert oder in dieses integriert sind, sollten durch Prüfung als vergleichbar mit denen des Gebäudeelements bestätigt werd...
- DIN-Norm im Originaltext -
DIN-Norm
Dokumentation - Thermische Solaranlagen, vorgefertigt
Auszug im Originaltext aus DIN EN 12976-1 (2022-03)
4.6.1 Allgemeines Mit jeder vorgefertigten thermischen Solaranlage muss der Hersteller oder der offizielle Lieferant Unterlagen für Montage und Installation (für den Installateur) sowie Unterlagen für den Betrieb (für den Nutzer) bereitstellen. Diese...
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DIN-Norm
Energiekennzeichnung - Thermische Solaranlagen, vorgefertigt
Auszug im Originaltext aus DIN EN 12976-1 (2022-03)
Der Europäische Normungsauftrag M/324, der sich auf die Richtlinie des Rates 92/75/EWG und die Definition einer Grundlage für ein verpflichtendes System zur Energieverbrauchskennzeichnung nach den „EU-Entnahmezyklen“ bezieht, wird verwendet, um die e...
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DIN-Norm
Sicherheitseinrichtung - Thermische Solaranlagen, vorgefertigt
Auszug im Originaltext aus DIN EN 12976-1 (2022-03)
4.4.1 Sicherheitsventile Jeder Abschnitt der Kollektorgruppe, der abgeschaltet werden kann, muss mit mindestens einem Sicherheitsventil ausgerüstet sein. Integrierte Kollektor-Speicher-Anlagen (ICS-Anlagen (en: integrated collector storage, ICS)) müs...
- DIN-Norm im Originaltext -
DIN-Norm
Werkstoffe - Thermische Solaranlagen, vorgefertigt
Auszug im Originaltext aus DIN EN 12976-1 (2022-03)
Sämtliche Teile der Anlage, die im Freien einzubauen sind, müssen für die Dauer der vorgeschriebenen Wartungsintervalle UV-Strahlung und anderen Witterungsbedingungen standhalten. Falls die Wartung oder der Austausch von Anlagenbauteilen erforderlich...
- DIN-Norm im Originaltext -
DIN-Norm
aktuelle Baunormen
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STLB-Bau Ausschreibungstext:
STLB-Bau Batterieanlagen - Photovoltaikanlage
Batterieanlage mit wiederaufladbaren Batterien DIN EN 61427-2 (VDE 510-41), Gehäuse aus Stahl, Oberfläche pulverbeschichtet, Innenaufstellung, Schutzart IP 31 DIN EN 60529 (VDE 0470-1), Schutzart IK05 DIN EN 62262 (VDE 0470-100), min. Umgebungstempe...
Abrechnungseinheit: St
Weitere Leistungsbeschreibungen:
Unterkonstruktionen - Photovoltaikanlage / Thermische Solaranlage
Wechselrichter - Photovoltaikanlage
Ladeeinrichtungen für Elektrofahrzeuge
Metalldachdeckungen - Stehfalzdeckung
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