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Steuern

Umsatzsteuer

Der Umsatzsteuer (USt.) unterliegen nach § 1 Umsatzsteuergesetz (UStG):
  • die Lieferungen und sonstigen Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt,
  • die Einfuhr von Gegenständen im Inland (Einfuhrumsatzsteuer) sowie
  • der innergemeinschaftliche Erwerb im Inland gegen Entgelt.
Steuerbefreiungen sind im § 4 UStG aufgeführt, z. B. für Umsätze im Geld- und Kapitalverkehr, Wohnraumvermietung u. a. Umsatzsteuerfrei bleiben auch alle Umsätze innerhalb des Unternehmens, beispielsweise bei innerbetrieblichen Leistungsverrechnungen in einem Bauunternehmen zwischen Bauhof und den Baustellen.
Umsatzsteuer
Bild: © f:data GmbH
Der Umsatz ist steuerpflichtig, wenn ein Leistungsaustausch bzw. eine Lieferung vom Unternehmen an einen Dritten, d. h. außerhalb des Unternehmens stehenden Leistungsempfänger, gegen Entgelt erfolgt. Im Bauunternehmen betrifft es Bauleistungen bei Werklieferungen und Werkleistungen, näher erläutert unter Umsatzsteuer bei Werklieferungen sowie Umsatzsteuer bei Werkleistungen.
Einer Lieferung wird nach § 3 Abs. 1 b UStG gleichgestellt
  • die Entnahme eines Gegenstandes durch einen Unternehmer aus seinem Unternehmen für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen (z. B. Eigenverbrauch des Unternehmers eines Einzelunternehmens für private Nutzung),
  • die unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes vom Unternehmen an sein Personal für dessen privaten Bedarf, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen.
Für die Höhe der Umsatzsteuer werden vom Gesetzgeber Umsatzsteuersätze in § 12 Abs. 1 UStG vorbestimmt. Die Angabe erfolgt in % mit Bezug auf die Bemessungsgrundlage „Umsatz als Netto-Rechnungsbetrag“ für die Werklieferung bzw. Werkleistung. Daraus ableitend wird zunächst der Umsatzsteuerbetrag berechnet, von dem aber bereits geleistete Vorumsatzsteuerbeträge (Vorsteuer) abgesetzt werden können. Eine Differenz als noch zu leistende bzw. abzuführende Umsatzsteuer ist dann die Umsatzsteuerschuld als Zahllast. Besteuert wird eigentlich nur die jeweilige Wertschöpfung, d. h. der Mehrwert. Deshalb wird für die Umsatzsteuer auch der Begriff Mehrwertsteuer synonym gebraucht.
In Verbindung mit der Umsatzsteuer zu Bauleistungen sind noch folgende bauspezifische Schwerpunkte von Bedeutung:
Zur Feststellung der Umsatzsteuer besteht eine Aufzeichnungspflicht mit den entsprechenden Steuersätzen. Während des Jahres sind Umsatzsteuer-Voranmeldungen jeweils bis zum zehnten Tag nach Ablauf des Kalendermonats (Voranmeldezeitraum) auf elektronischem Weg zu übermitteln und Vorauszahlungen zu leisten, wenn eine Zahllast vorliegt.
Keine Umsatzsteuer fällt bei Kleinunternehmen nach Sonderregelung in § 19 UStG als Kleinunternehmerregelung an, sofern neu ab 2020 der maßgebliche Umsatz zuzüglich Steuer im vorangegangenen Jahr 22.000 € (vorher 17.500 €) nicht überstiegen hat und im laufenden Jahr voraussichtlich 50.000 € nicht übersteigen wird.
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07.07.2020
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