Lexikon • Index U
Steuern

Umsatzsteuer

Der Umsatzsteuer (USt.) unterliegen nach § 1 Umsatzsteuergesetz (UStG):
  • die Lieferungen und sonstigen Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt,
  • die Einfuhr von Gegenständen im Inland (Einfuhrumsatzsteuer) sowie
  • der innergemeinschaftliche Erwerb im Inland gegen Entgelt.
Steuerbefreiungen sind im § 4 UStG aufgeführt, z. B. für Umsätze im Geld- und Kapitalverkehr, Wohnraumvermietung u. a. Umsatzsteuerfrei bleiben auch alle Umsätze innerhalb des Unternehmens, beispielsweise bei innerbetrieblichen Leistungsverrechnungen in einem Bauunternehmen zwischen Bauhof und den Baustellen.
Umsatzsteuer
Bild: © f:data GmbH
Der Umsatz ist steuerpflichtig, wenn ein Leistungsaustausch bzw. eine Lieferung vom Unternehmen an einen Dritten, d. h. außerhalb des Unternehmens stehenden Leistungsempfänger, gegen Entgelt erfolgt. Im Bauunternehmen betrifft es Bauleistungen bei Werklieferungen und Werkleistungen, näher erläutert unter Umsatzsteuer bei Werklieferungen sowie Umsatzsteuer bei Werkleistungen.
Einer Lieferung wird nach § 3 Abs. 1 b UStG gleichgestellt
  • die Entnahme eines Gegenstandes durch einen Unternehmer aus seinem Unternehmen für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen (z. B. Eigenverbrauch des Unternehmers eines Einzelunternehmens für private Nutzung),
  • die unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes vom Unternehmen an sein Personal für dessen privaten Bedarf, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen.
Für die Höhe der Umsatzsteuer werden vom Gesetzgeber Umsatzsteuersätze in § 12 Abs. 1 UStG vorbestimmt. Die Angabe erfolgt in % mit Bezug auf die Bemessungsgrundlage „Umsatz als Netto-Rechnungsbetrag“ für die Werklieferung bzw. Werkleistung. Daraus ableitend wird zunächst der Umsatzsteuerbetrag berechnet, von dem aber bereits geleistete Vorumsatzsteuerbeträge (Vorsteuer) abgesetzt werden können. Eine Differenz als noch zu leistende bzw. abzuführende Umsatzsteuer ist dann die Umsatzsteuerschuld als Zahllast. Besteuert wird eigentlich nur die jeweilige Wertschöpfung, d. h. der Mehrwert. Deshalb wird für die Umsatzsteuer auch der Begriff Mehrwertsteuer synonym gebraucht.
In Verbindung mit der Umsatzsteuer zu Bauleistungen sind noch folgende bauspezifische Schwerpunkte von Bedeutung:
Zur Feststellung der Umsatzsteuer besteht eine Aufzeichnungspflicht mit den entsprechenden Steuersätzen. Während des Jahres sind Umsatzsteuer-Voranmeldungen jeweils bis zum zehnten Tag nach Ablauf des Kalendermonats (Voranmeldezeitraum) auf elektronischem Weg zu übermitteln und Vorauszahlungen zu leisten, wenn eine Zahllast vorliegt.
Keine Umsatzsteuer fällt bei Kleinunternehmen nach Sonderregelung in § 19 UStG als Kleinunternehmerregelung an, sofern neu ab 2020 der maßgebliche Umsatz zuzüglich Steuer im vorangegangenen Jahr 22.000 € (vorher 17.500 €) nicht überstiegen hat und im laufenden Jahr voraussichtlich 50.000 € nicht übersteigen wird.
07.07.2020
© Copyright
Copyright bauprofessor.de Lexikon
Herausgeber: f:data GmbH Weimar und Dresden
Die Inhalte dieser Begriffserläuterung und der zugehörigen Beispiele sind urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der engen Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne Zustimmung der f:data GmbH unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für Vervielfältigung, Übersetzung, Mikroverfilmung und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen.
Alle in diesem Werk enthaltenen Angaben, Ergebnisse usw. wurden von den Autoren nach bestem Wissen erstellt. Sie erfolgen ohne jegliche Verpflichtung oder Garantie der f:data GmbH. Sie übernimmt deshalb keinerlei Verantwortung und Haftung für etwa vorhandene Unrichtigkeiten.
Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigt auch ohne besondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher von jedermann benutzt werden dürfen.

Verwandte Fachbegriffe

Umsatzsteuer bei Kleinunternehmen
Mit Bezug auf § 19 Abs. 1 im Umsatzsteuergesetz (UStG) wird die Umsatzsteuer von Kleinunternehmen wie beispielsweise Bauhandwerker sowie auch von Nichtkaufleuten wie freiberuflich Tätige nicht erhoben, wenn sie: im Inland ansässig sind, der maßgebl...
Umsatzsteuer-Nachschau
Mit Wirkung ab 1. Juli 2011 wurde der § 27 b im Umsatzsteuergesetz (UStG) präzisiert und eine Nachschau zur Umsatzsteuer eingeführt, die ohne vorherige Ankündigung und außerhalb einer Außen- bzw. Betriebsprüfung stattfinden kann. Die Prüfenden sind ...
Umsatzsteuer bei ARGEn
Bei einer Arbeitsgemeinschaft (ARGE) ist die Umsatzsteuer in verschiedenen Richtungen von Bedeutung: Einerseits unterliegt die Gesamtleistung der ARGE als Entgelt vom Auftraggeber der Umsatzsteuer, sofern der Leistungsempfänger nicht der Steuerschul...
Umsatzsteuer-Befreiungen
Welche Umsätze von der Umsatzsteuer befreit sind, dazu werden im § 4 Umsatzsteuergesetz (UStG) Aussagen getroffen. Neben Exportgeschäften gelten folgende inländische Umsätze als steuerbefreit: steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug nach § 4 Nr.1 bis...
Umsatzsteuer bei Werklieferungen
Eine Werklieferung liegt vor, wenn der Unternehmer ein bestelltes Werk unter Verwendung eines oder mehrerer von ihm selbst beschaffter Hauptstoffe erstellt (§ 3 Abs. 4 Umsatzsteuergesetz-UStG). Bei Werklieferungen gilt die Leistung als ausgeführt, we...
Umsatzsteuer bei Photovoltaikanlagen
Mittels einer Photovoltaikanlage wird Strom erzeugt. Die Anlage stellt ein selbstständiges, vom Gebäude losgelöstes bewegliches Wirtschaftsgut dar. Es ist dem Anlagevermögen des Unternehmens zuzurechnen. Der Betreiber einer Photpvoltaikanlge hat aber...
Um Ihnen den bestmöglichen Service zu bieten, verwenden wir Cookies. Einige dieser Cookies sind erforderlich für den reibungslosen Ablauf dieser Website, andere helfen uns, Inhalte auf Sie zugeschnitten anzubieten. Wenn Sie auf „ Ich akzeptiere“ klicken, stimmen Sie der Verwendung von Cookies zu.
Individuelle Cookie-Einstellungen Ich akzeptiere