Steuern

Umsatzsteuer

Der Umsatzsteuer (USt.) unterliegen nach § 1 Umsatzsteuergesetz (UStG):

die Lieferungen und sonstigen Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt,
die Einfuhr von Gegenständen im Inland (Einfuhrumsatzsteuer) sowie
der innergemeinschaftliche Erwerb im Inland gegen Entgelt.

Steuerbefreiungen sind im § 4 UStG aufgeführt, z. B. für Umsätze im Geld- und Kapitalverkehr, Wohnraumvermietung u. a.

Der Umsatz ist steuerpflichtig, wenn ein Leistungsaustausch bzw. eine Lieferung vom Unternehmen an einen Dritten, d. h. außerhalb des Unternehmens stehenden Leistungsempfänger, gegen Entgelt erfolgt.

Einer Lieferung wird nach § 3 Abs. 1 b UStG gleichgestellt

die Entnahme eines Gegenstandes durch einen Unternehmer aus seinem Unternehmen für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen (z. B. Eigenverbrauch des Unternehmers eines Einzelunternehmens für private Nutzung),
die unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes vom Unternehmen an sein Personal für dessen privaten Bedarf, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen.

Alle Umsätze innerhalb des Unternehmens, d. h. innerbetriebliche Leistungsverrechnungen z. B. zwischen Bauhof und Baustelle, bleiben umsatzsteuerfrei.

Auf den Gesamtumsatz des Unternehmens wird zunächst die Umsatzsteuer berechnet, von der aber bereits geleistete Vorumsatzsteuerbeträge (Vorsteuer) abgesetzt werden können. Eine Differenz als noch zu leistende bzw. abzuführende Umsatzsteuer ist dann die Umsatzsteuerschuld als Zahllast. Besteuert wird eigentlich nur die jeweilige Wertschöpfung, d. h. der Mehrwert. Deshalb wird für die Umsatzsteuer auch der Begriff Mehrwertsteuer synonym gebraucht.

In Verbindung mit der Umsatzsteuer gelten folgende bauspezifischen Schwerpunkten:

Umsatzsteuer-Istbesteuerung und Umsatzsteuer-Sollbesteuerung in der Bauwirtschaft, vorrangig von Voraus-, Abschlags- und Schlusszahlungen für Bauleistungen,
Steuerschuldnerschaft für Bauleistungen (seit 01.04.2004 nach § 13 b UStG) des Leistungsempfängers sowie von Leistungen eines im Ausland ansässigen Bauunternehmens,
innergemeinschaftlicher Umsatz (Erwerb und Lieferung) gegen Entgelt.

06.06.2016

Herausgeber: f:data GmbH Weimar und Dresden

Die Inhalte dieser Begriffserläuterung und der zugehörigen Beispiele sind urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der engen Grenzen des Urheberrechtsgesetztes ist ohne Zustimmung der f:data GmbH unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für Vervielfältigung, Übersetzung, Mikroverfilmung und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen.

Alle in diesem Werk enthaltenen Angaben, Ergebnisse usw. wurden von den Autoren nach bestem Wissen erstellt. Sie erfolgen ohne jegliche Verpflichtung oder Garantie der f:data GmbH. Sie übernimmt deshalb keinerlei Verantwortung und Haftung für etwa vorhandene Unrichtigkeiten.

Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigt auch ohne besondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher von jedermann benutzt werden dürfen.

Aktuelle Normen und Richtlinien zu "Umsatzsteuer"

DIN-Normen

DIN 1961
VOB Vergabe- und Vertragsordnung für Bauleistungen - Teil B: Allgemeine Vertragsbedingungen für die Ausführung von Bauleistungen

Ausgabe 2016-09

Diese Norm legt die allgemeinen Vertragsbedingungen für die Ausführung von Bauleistungen fest. Diese Bedingungen enthalten u. a. Angaben zur Art und zum Umfang der Leistungen, zur Haftung der Vertragsparteien, zu Vertragsstrafen, zu Mängelansprüchen ...

- DIN-Norm im Originaltext -