Steuern

Umsatzsteuer

Der Umsatzsteuer (USt.) unterliegen nach § 1 Umsatzsteuergesetz (UStG):

die Lieferungen und sonstigen Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt,
die Einfuhr von Gegenständen im Inland (Einfuhrumsatzsteuer) sowie
der innergemeinschaftliche Erwerb im Inland gegen Entgelt.

Steuerbefreiungen sind im § 4 UStG aufgeführt, z. B. für Umsätze im Geld- und Kapitalverkehr, Wohnraumvermietung u. a. Umsatzsteuerfrei bleiben auch alle Umsätze innerhalb des Unternehmens, beispielsweise bei innerbetrieblichen Leistungsverrechnungen in einem Bauunternehmen zwischen Bauhof und den Baustellen.

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Der Umsatz ist steuerpflichtig, wenn ein Leistungsaustausch bzw. eine Lieferung vom Unternehmen an einen Dritten, d. h. außerhalb des Unternehmens stehenden Leistungsempfänger, gegen Entgelt erfolgt. Im Bauunternehmen betrifft es Bauleistungen bei Werklieferungen und Werkleistungen, näher erläutert unter Umsatzsteuer bei Werklieferungen sowie Umsatzsteuer bei Werkleistungen.

Einer Lieferung wird nach § 3 Abs. 1 b UStG gleichgestellt

die Entnahme eines Gegenstandes durch einen Unternehmer aus seinem Unternehmen für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen (z. B. Eigenverbrauch des Unternehmers eines Einzelunternehmens für private Nutzung),
die unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes vom Unternehmen an sein Personal für dessen privaten Bedarf, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen.

Für die Höhe der Umsatzsteuer werden vom Gesetzgeber Umsatzsteuersätze in § 12 Abs. 1 UStG vorbestimmt. Die Angabe erfolgt in % mit Bezug auf die Bemessungsgrundlage „Umsatz als Netto-Rechnungsbetrag“ für die Werklieferung bzw. Werkleistung. Daraus ableitend wird zunächst der Umsatzsteuerbetrag berechnet, von dem aber bereits geleistete Vorumsatzsteuerbeträge (Vorsteuer) abgesetzt werden können. Eine Differenz als noch zu leistende bzw. abzuführende Umsatzsteuer ist dann die Umsatzsteuerschuld als Zahllast. Besteuert wird eigentlich nur die jeweilige Wertschöpfung, d. h. der Mehrwert. Deshalb wird für die Umsatzsteuer auch der Begriff Mehrwertsteuer synonym gebraucht.

In Verbindung mit der Umsatzsteuer zu Bauleistungen sind noch folgende bauspezifische Schwerpunkte von Bedeutung:

Besonderheiten in Verbindung mit Änderungen zu den Umsatzsteuersätzen auf Grundlage des „Zweiten Corona-Steuerhilfegesetzes vom 29. Juni 2020 (in BGBl. I, S. 1512)“, näher erläutert unter Umsatzsteuer-Absenkung (ab 1. Juli 2020) und Umsatzsteuer-Erhöhung (wieder ab 1. Januar 2021).
Umsatzsteuer-Istbesteuerung und Umsatzsteuer-Sollbesteuerung, vorrangig zu beachten bei Voraus-, Abschlags- und Schlusszahlungen für Bauleistungen sowie bauspezieller Reglungen zur Umsatzsteuer bei Anzahlungen.
Steuerschuldnerschaft für Bauleistungen (seit 01.04.2004 nach § 13 b UStG) des Leistungsempfängers sowie von Leistungen eines im Ausland ansässigen Bauunternehmens.
Innergemeinschaftlicher Umsatz (Erwerb und Lieferung) gegen Entgelt.
Umsatzsteuer bei Teilleistungen bei Änderungen von Umsatzsteuersätzen in Verbindung mit der Teilbarkeit von Bauleistungen.

Zur Feststellung der Umsatzsteuer besteht eine Aufzeichnungspflicht mit den entsprechenden Steuersätzen. Während des Jahres sind Umsatzsteuer-Voranmeldungen jeweils bis zum zehnten Tag nach Ablauf des Kalendermonats (Voranmeldezeitraum) auf elektronischem Weg zu übermitteln und Vorauszahlungen zu leisten, wenn eine Zahllast vorliegt.

Keine Umsatzsteuer fällt bei Kleinunternehmen nach Sonderregelung in § 19 UStG als Kleinunternehmerregelung an, sofern neu ab 2020 der maßgebliche Umsatz zuzüglich Steuer im vorangegangenen Jahr 22.000 € (vorher 17.500 €) nicht überstiegen hat und im laufenden Jahr voraussichtlich 50.000 € nicht übersteigen wird.

Dieser Beitrag wurde von unserer Bauprofessor-Redaktion erstellt. Für die Inhalte auf bauprofessor.de arbeitet unsere Redaktion jeden Tag mit Leidenschaft.

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07.07.2020

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Aktuelle Normen und Richtlinien zu "Umsatzsteuer"

DIN-Normen

DIN 1961
VOB Vergabe- und Vertragsordnung für Bauleistungen - Teil B: Allgemeine Vertragsbedingungen für die Ausführung von Bauleistungen

Ausgabe 2016-09

Diese Norm legt die allgemeinen Vertragsbedingungen für die Ausführung von Bauleistungen fest. Diese Bedingungen enthalten u. a. Angaben zur Art und zum Umfang der Leistungen, zur Haftung der Vertragsparteien, zu Vertragsstrafen, zu Mängelansprüchen ...

- DIN-Norm im Originaltext -